РОССИЯ
США
ЕВРОПА
АЗИЯ И АФРИКА
ЮЖНАЯ АМЕРИКА
БЫВШИЙ СССР
Статьи
 


 
 
Новости
 
 
 
 
  Просмотров 5654 -  |  
Шрифт


Налогообложению в исламе отводится далеко не второстепенная роль. В ходе арабских завоеваний в VI-VIII вв. побежденным народам предоставлялась возможность выбора одной из трех альтернатив: умереть, платить налоги или сменить веру. При этом народы, населявшие завоеванные территории и переходившие в мусульманскую веру, уплачивали менее обременительные исламские налоги. Важнейшей особенностью налогообложения в исламском мире было то, что оно основывалось на священных первоисточниках - Коране и cунне. Поэтому исламские налоги имели не только экономическое, но и религиозное значение. Причем исламскими называются только те налоги, которые утверждены шариатом: закят, ушр, хумс, харадж и джизья.

Закят является важнейшим исламским налогом и упоминается в Коране 60 раз, при этом 27 раз - среди обязанностей правоверных мусульман. Уплата закята, представляющего собой обязательный годовой налог в пользу нуждающихся, рассматривается как благое деяние мусульманина. Посредством закята мусульманин очищает душу и имеющееся у него имущество: «Бери из их имущества пожертвования, чтобы ими очистить и возвысить их. Молись за них, ибо твои молитвы - успокоение для них. Воистину, Аллах - Слышащий, Знающий» - Сура 9:103; здесь и далее цит. Приведенный аят Корана наиболее четко отражает религиозное значение закята, ибо мусульманин, не уплачивающий закята, не получает очищения и не заслуживает заступнической молитвы за него Пророка Мухаммеда перед Аллахом. Безусловно, такая духовная составляющая, идущая непосредственно от Бога, отличает закят от других когда-либо существовавших видов налогов, в том числе десятины в иудаизме и христианстве.

Уплата закята предполагает использование определенного необлагаемого минимума - ниса- ба, который, как и ставки закята, зависит от вида имущества, с которого уплачивается закят. Закят, уплачиваемый с продуктов земледелия, называется ушр. Согласно сунне для искусственно орошаемых земель ставка ушра составляет 5% урожая. Для земель, орошение которых происходит естественным способом, ушр уплачивается в размере 10% урожая. Закят на домашний скот первоначально уплачивался при наличии у плательщика верблюдов, коров или овец старше одного года. Впоследствии при халифе Омаре при сборе закята стали учитывать лошадей, используемых в торговле. В зависимости от вида домашних животных и их количества эффективная ставка закята находится в диапазоне от 0,8 до 2,5%.

Золото, серебро мусульманина сверх установленного нисаба также учитываются при расчете величины закята, при этом применяется ставка 2,5%. В настоящее время мусульмане-сунниты аналогом золота и серебра считают современные деньги. В то же время существуют неопределенность и расхождение во мнениях относительно уплаты закята с таких активов, которых не было во времена Пророка, например акций, облигаций, доходов от сдачи недвижимости в аренду и т. д.

Вместе с тем некоторые упомянутые в Коране категории являются достаточно общими и неопределенными, вследствие чего их применение требует формирования общего мнения мусульманских правоведов. Р. Джалили высказывает предположение, что такая неопределенность некоторых категорий получателей закята, возможно, была намеренной. Действительно, отмеченная особенность является единственной возможностью появления каких-либо новаций в функционировании института закята.

Современные правоведы допускают возможность взимания других, помимо закята, налогов в исламском государстве, оговаривая при этом ряд условий. Так, Раджаб Абу Mлих по этому поводу отмечает, что «... если правитель применяет систему закята и это все еще не удовлетворяет основные потребности и необходимые затраты государства, ему позволяется предъявлять другие финансовые требования в форме справедливых налогов, которые не нарушают прав владельцев собственности, что должно быть осуществлено после того как власти оценят величину таких налогов. Тогда это может быть сделано при условии, что эти налоги являются справедливыми, собираются только с богатых и тратятся только на необходимые нужды. Они должны быть отменены, как только потребность в них перестает существовать».

Эволюция исламского налогообложения
Современный этап эволюции налогообложения в рамках исламского мира характеризуется поиском модели, сочетающей как традиционные - прежде всего закят, так и современные налоги. Традиционное исламское налогообложение является недостаточным для финансирования деятельности современных государств. В то же время традиционное налогообложение - это неотъемлемая часть ислама, которая существует даже в случае, если нет государственных законодательных актов, предписывающих уплату исламских налогов. Поэтому фактические налоговые системы мусульманских стран представляют собой тот или иной компромисс между исламскими и современными налогами. Государство в обязательном порядке взимает закят в таких странах, как Ливия, Малайзия, Пакистан, Саудовская Аравия, Судан, Йемен, Кувейт. В Бахрейне, Бангладеш, Египте, Индонезии, Иране, Иордании, Ливане, ОАЭ существуют государственные системы, поддерживающие уплату закята на добровольной основе. В других мусульманских странах государство непосредственно не вмешивается в вопросы уплаты и распределения закята.

Наиболее консервативны в отношении налоговых инноваций и роста уровня налогообложения страны Ближнего Востока, которые являются родиной ислама. Однако причиной такого консерватизма является не только особое положение этих стран в мусульманском мире, но и экономические возможности, связанные с использованием доходов от экспорта нефти и газа для финансирования государственных расходов. Например, в Кувейте, при уровне государственных расходов 38,5% ВВП, доля налогов в ВВП - 0,8%; в Омане - 38,3 и 2,2%; в Саудовской Аравии - 35,1 и 3,7%; в ОАЭ - 23,7 и 6,1% соответственно. Поэтому неслучайно первые три позиции в рейтинге легкости уплаты налогов занимают ОАЭ - 1-е место, Катар - 2-е и Саудовская Аравия - 3-е. Бахрейн и Оман входят в первую десятку стран - 7-я и 9-я позиции соответственно. Еще одно арабское государство, Кувейт, также член Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива - ССАГПЗ, находится на 11-м месте в рейтинге.

Вместе с тем анализ порядка налогообложения в этих странах показывает, что эволюция их налоговых систем продолжается. Действительно, отсутствует подоходный налог - в Саудовской Аравии взимается только с доходов иностранных работников, который заменен добровольной или же обязательной уплатой закята. Однако в странах ССАГПЗ, за исключением Катара, предусмотрены обязательные платежи работодателей и наемных работников на социальное страхование. В Саудовской Аравии в ноябре 2012 г. после длительных дискуссий и критики со стороны отдельных высоких духовных лидеров введен налог на экспатриантов - expat tax - компании, в которых более 50% иностранных работников, должны платить 200 саудовских риалов - более 50 долл. США ежемесячно за каждого иностранного работника. Введение такого налога связано с тем, что, по официальным оценкам, приблизительно 90% занятых в частном сектором экономики Саудовской Аравии - иностранцы. При этом доля безработных среди самих саудовцев растет и сейчас составляет 12,2%. Введение данного налога, очевидно, обусловлено не фискальными, а социальными целями.

Следует отметить и некоторые другие налоговые новации в арабских странах, которые нацелены на повышение качества местной рабочей силы и развитие науки. Так, в Бахрейне взимается налог на обучение - training levy, уплачиваемый компаниями с численностью работающих свыше 50 человек, которые не проводят тренинги для работников, в размере 1% ежемесячной заработной платы наемных работников - бахрейнцев и 3% иностранных наемных работников. Все акционерные компании уплачивают на развитие науки налог в размере 1% чистой прибыли.

Налогообложение прибыли компаний предусмотрено в большинстве стран ССАГПЗ, но в основном ограничено иностранными компаниями и организациями, связанными с добычей и переработкой нефти. Например, в Катаре ставка налога для иностранных компаний установлена на уровне 10%, а прибыль нефтяных компаний облагается по ставкам, устанавливаемым отдельными соглашениями, но не менее 35%. В Саудовской Аравии доходы от добычи нефти и углеводородов облагаются по ставкам от 30 до 85%. В ОАЭ каждый эмират применяет свою ставку корпоративного налога, но на практике корпоративные налоги в основном взимаются только с иностранных нефтяных компаний - ставка налога до 55% и банков - ставка налога 20%. Множество свободных экономических зон создают стимулы для притока иностранного капитала, становления ОАЭ мировым финансовым и коммерческим центром.

Важным доказательством эффективного налогового сотрудничества между странами ССАГПЗ является использование единых таможенных тарифов в размере 5% стоимости товара, расходов на страхование и фрахт, за некоторыми исключениями: ставка таможенного тарифа на алкоголь составляет 125%, сигареты - 100%.

Уже более 20 лет продолжаются дискуссии по вопросу введения налога на добавленную стоимость в странах ССАГПЗ. В числе основных аргументов в поддержку такой налоговой новации приводится необходимость компенсировать снижение доходов государства от экспорта нефти в результате возрастания ее внутреннего потребления, неблагоприятных колебаний мировых цен на нефть, а также уменьшение поступлений налогов от внешней торговли из-за увеличения числа двусторонних и региональных соглашений о свободной торговле. Кроме того, введение НДС является постоянной и настойчивой рекомендацией международных финансовых институтов, прежде всего МВФ. Косвенное налогообложение, безусловно, противоречит духу исламского налогообложения и не находит поддержки у религиозных лидеров, вследствие чего возникают опасения относительно значительных уклонений от уплаты этого налога в случае его введения. В то же время реалии таковы, что, по-видимому, НДС все же будет введен в практику налогообложения в арабских странах в ближайшие годы, но его ставка будет невысокой.

Выводы
При реформировании налоговых систем России должны учитываться следующие обстоятельства. Во-первых, налоговые отношения развиваются во времени, адаптируются к изменяющимся экономическим и социальным условиям и, в свою очередь, становятся причиной определенной трансформации соответствующих сфер жизни общества. И это применимо даже к таким «вечным», не подверженным изменениям правилам, которыми являются налоговые предписания священных первоисточников ислама.

Во-вторых, исламское налогообложение преимущественно решало задачи социального перераспределения доходов и удовлетворения весьма умеренных, как предполагалось в первые века ислама, потребностей государственного управления. Перспективы экономического развития исламских государств были бы более привлекательными, если бы не игнорировались возможности использования налогообложения для его стимулирования.

В-третьих, попытки ускоренной модернизации, которые предпринимались в некоторых мусульманских странах при недостаточных налоговых поступлениях и в надежде на западную помощь и кредиты, приводили к негативным последствиям, которые заключались не только в росте государственного долга, но и в частичной потере суверенитета и дальнейшей консервации существовавшей отсталости.

 

Назад



 
       АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЛЕНТА      --------

Экономика Швеции
  
.........................................................................

Экономика Ирландии


........................................................................


Экономика Нидерландов
 

.........................................................................

Экономика Германии
 

........................................................................

Экономика Финляндии
   
........................................................................

Экономика Польши


........................................................................

Экономика Франции


........................................................................

Экономика Норвегии

........................................................................

Экономика Италии


........................................................................

Экономика  Англии 

.......................................................................

Экономика Испании
.........................................................................

Экономика Дании


.......................................................................

Экономика Турции


.......................................................................

Экономика Китая


.......................................................................

Экономика Греции

......................................................................

Экономика США
 
.......................................................................

Экономика Австрии

......................................................................

Экономика России


.......................................................................

Экономика Украины


........................................................................

Экономика Кипра

.......................................................................

Экономика Израиля

.......................................................................

 Экономика Японии


......................................................................

 Экономика Индии


......................................................................

Экономика Европы


......................................................................